国税函[2009]461号 关于股权鼓励有关团体所得税题目的告诉_2019年马会全年资料 以后地位:管帐学习网 > 税收政策 > 本文

国税函[2009]461号 关于股权鼓励有关团体所得税题目的告诉

宣布于 : 2019-09-10 15:34:44 分类 : 税收政策 泉源 : 国度税务总局   国度税务总局

  关于股权鼓励有关团体所得税题目的告诉

  国税函[2009]461号


  各省、自治区、直辖市和方案单列市中央税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国度税务局:

  为顺应上市公司(含境内、境外上市公司,下同)薪酬制度变革和施行股权鼓励方案,依据《中华人民共和国团体所得税法》(以下简称团体所得税法)、《中华人民共和国团体所得税法施行条例》(以下简称施行条例)有关肉体,财务部、国度税务总局先后下发了《关于团体股票期权所得征收团体所得税题目的告诉》(财税〔2005〕35号)和《关于股票增值权所得和限定性股票所得征收团体所得税有关题目的告诉》(财税〔2009〕5号)等文件。现就实行上述文件有关事变告诉如下:

  一、关于股权鼓励所得项目和计税办法确实定

  依据团体所得税法及实在施条例和财税〔2009〕5号文件等规则,团体因任职、受雇从上市公司获得的股票增值权所得和限定性股票所得,由上市公司或其境内机构依照&lquo;人为、薪金所得&rquo;项目和股票期权所得团体所得税计税办法,依法扣缴其团体所得税。

  二、关于股票增值权应征税所得额确实定

  股票增值权被受权人获取的收益,是由上市公司依据受权日与行权日股票差价乘以被受权股数,间接向被受权人领取的现金。上市公司应于向股票增值权被受权人兑现时依法扣缴其团体所得税。被受权人股票增值权应征税所得额盘算公式为:

  股票增值权某次行权应征税所得额=(行权日股票价钱-受权日股票价钱)×行权股票份数。

  三、关于限定性股票应征税所得额确实定

  依照团体所得税法及实在施条例等有关规则,准绳上应在限定性股票一切权归属于被鼓励工具时确认其限定性股票所得的应征税所得额。即:上市公司施行限定性股票方案时,应以被鼓励工具限定性股票在中国证券注销结算公司(境外为证券注销托管机构)停止股票注销日期的股票时价(指当日开盘价,下同)和本批次解禁股票当日时价(指当日开盘价,下同)的均匀价钱乘以本批次解禁股票份数,减去被鼓励工具本批次解禁股份数所对应的为获取限定性股票实践领取资金数额,其差额为应征税所得额。被鼓励工具限定性股票应征税所得额盘算公式为:

  应征税所得额=(股票注销日股票时价+本批次解禁股票当日时价)&ivie;2×本批次解禁股票份数-被鼓励工具实践领取的资金总额×(本批次解禁股票份数&ivie;被鼓励工具获取的限定性股票总份数)

  四、关于股权鼓励所得应征税额的盘算

  (一)团体在征税年度内第一次获得股票期权、股票增值权所得和限定性股票所得的,上市公司应依照财税〔2005〕35号文件第四条第一项所列公式盘算扣缴其团体所得税。

  (二)团体在征税年度内两次以上(含两次)获得股票期权、股票增值权和限定性股票等所得,包罗两次以上(含两次)获得统一种股权鼓励方式所得或许同时兼有差别股权鼓励方式所得的,上市公司应将其征税年度内各次股权鼓励所得兼并,依照《国度税务总局关于团体股票期权所得交纳团体所得税有关题目的增补告诉》(国税函〔2006〕902号)第七条、第八条所列公式盘算扣缴团体所得税。

  五、关于征税任务发作工夫

  (一)股票增值权团体所得税征税任务发作工夫为上市公司向被受权人兑现股票增值权所得的日期;

  (二)限定性股票团体所得税征税任务发作工夫为每一批次限定性股票解禁的日期。

  六、关于报送材料的规则

  (一)施行股票期权、股票增值权方案的境内上市公司,应依照财税〔2005〕35号文件第五条第(三)项规则报送有关材料。

  (二)施行限定性股票方案的境内上市公司,应在中国证券注销结算公司(境外为证券注销托管机构)停止股票注销、并经上市公司公示后15日内,将本公司限定性股票方案或施行方案、协议书、受权告诉书、股票注销日期及当日开盘价、禁售限期和股权鼓励职员名单等材料报送主管税务构造存案。

  境外上市公司的境内机构,应向其主管税务构造报送境外上市公司施行股权鼓励方案的中(外)文材料存案。

  (三)扣缴任务人和自行报告征税的团体在代扣代缴税款或报告征税时,应在税法例定的征税报告限期内,将团体承受或转让的股权以及认购的股票状况(包罗品种、数目、施权价钱、行权价钱、市场价钱、转让价钱等)、股权鼓励职员名单、应征税所得额、应征税额等材料报送主管税务构造。

  七、其他有关题目的规则

  (一)财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号和财税〔2009〕5号以及本告诉有关股权鼓励团体所得税政策,实用于上市公司(含所属分支机构)和上市公司控股企业的员工,此中上市公司占控股企业股份比例最低为30%(直接控股限于上市公司对二级子公司的持股)。

  直接持股比例,按各层持股比例相乘盘算,上市公司对一级子公司持股比例超越50%的,按100%盘算。

  (二)具有下列情况之一的股权鼓励所得,不实用本告诉规则的优惠计税办法,间接计入团体当期所得征收团体所得税:

  1.除本条第(一)项规则之外的团体公司、非上市公司员工获得的股权鼓励所得;

  2.公司上市之前设立股权鼓励方案,待公司上市后获得的股权鼓励所得;

  3.上市公司未依照本告诉第六条规则向其主管税务构造报备有关材料的。

  (三)被鼓励工具为交纳团体所得税款而出售股票,其出售价钱与原计税价钱纷歧致的,按原计税价钱盘算其应征税所得额和税额。

  八、本告诉自觉文之日起实行。本文下发之前已发作但尚未处置的事变,按本告诉实行。
    国度税务总局

  二○○九年八月二十四日

上一篇国税函[2009]395号 关于印发局部国度(地域)税收住民证明款式的告诉

下一篇财税[2009]113号 关于牢固资产进项税额抵询问题的告诉

相干文章

最新直播

  • 09月12日 19:30-20:30
    职场人际来往的?课

    收费报名
  • 09月16日 19:30-21:00
    修建行业通盘账处置

    收费报名
  • 09月17日 19:30-21:00
    兼并报表体例

    收费报名
  • 09月18日 19:30-21:00
    跟我学做2020年片面预算

    收费报名
  • 09月19日 19:30-21:00
    出口退税管帐上岗实训

    收费报名
  • 09月20日 19:30-21:00
    为什么要理解微观经济

    收费报名






最新内容

正版马会免费资料大全 shuouzi.com

管帐网 管帐测验 管帐网校 关于我们 联络方法