国税发[2009]124号 关于印发《非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)》的告诉_2019年马会全年资料 以后地位:管帐学习网 > 税收政策 > 本文

国税发[2009]124号 关于印发《非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)》的告诉

宣布于 : 2019-09-10 15:24:12 分类 : 税收政策 泉源 : 国度税务总局   国度税务总局

  关于印发《非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)》的告诉

  国税发[2009]124号

 

  各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局、中央税务局:

  为了标准和增强非住民享用税收协议报酬的办理任务,税务总局订定了《非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)》,现印发给你们,请依照实行。
  

  附件:1.非住民享用税收协议报酬存案陈诉表

  2.非住民享用税收协议报酬审批请求表

  3.非住民享用协议报酬身份信息陈诉表(实用于企业)

  4.非住民享用税收协议报酬身份信息陈诉表(实用于团体)

  5.非住民享用税收协议报酬审批实行状况陈诉表

  6.非住民享用税收协议报酬汇总表
  国度税务总局


  二○○九年八月二十四日
  非住民享用税收协议报酬办理方法(试行)
  第一章总则

  第一条为了标准和增强非住民享用税收协议报酬的办理,依据《中华人民共和国团体所得税法》及实在施条例、《中华人民共和国企业所得税法》及实在施条例、《中华人民共和国税收征收办理法》(以下称征管法)及实在施细则(以下统称国际税收执法规则)和中华人民共和国当局对外签订的防止双重纳税协议(含与香港、澳门特殊行政区签订的税收布置,以下统称税收协议)的有关规则,订定本方法。

  第二条在中国发作征税任务的非住民需求享用税收协议报酬的,实用本方法,税收协议国际运输条款规则的报酬除外。

  本方法所称税收协议报酬是指依照税收协议可以加重或许免去依照国际税收执法规则应该实行的征税任务。

  第三条非住民需求享用税收协议报酬的,应依照本方法规则操持审批或存案手续。凡未操持审批或存案手续的,不得享用有关税收协议报酬。

  第四条税务构造应为征税人提供优质和高效效劳,实时经过德律风、面谈、网络、信件等多种方法解答有关非住民享用税收协议报酬的税务征询。

  第五条本方法所称非住民是指,按有关国际税收执法规则或税收协议不属于中国税收住民的征税人(含非住民企业和非住民团体)。

  第六条本方法所称主管税务构造是指,对非住民在中国的征税任务,按税收执法规则负有征管职责的国度税务局或中央税务局。

  第二章审批请求和存案陈诉

  第七条非住民需求享用以下税收协议条款规则的税收协议报酬的,应向主管税务构造或许有权审批的税务构造提出享用税收协议报酬审批请求:

  (一)税收协议股息条款;

  (二)税收协议利钱条款;

  (三)税收协议特许权运用费条款;

  (四)税收协议财富收益条款。

  第八条本方法规则的有权审批的税务构造由省、自治区、直辖市和方案单列市税务构造(以下称省级税务构造)依据当地机构设置、职员装备和任务负荷等实践状况确定后实时发布,并报国度税务总局存案。

  第九条在按本方法第七条规则提出非住民享用税收协议报酬审批请求时,征税人应填报并提交以下材料:

  (一)《非住民享用税收协议报酬审批请求表》(见附件2);

  (二)《非住民享用税收协议报酬身份信息陈诉表》(辨别企业和团体填报,见附件3和附件4);

  (三)由税收协议缔约对方主管政府在上一公积年度开端当前出具的税收住民身份证明;

  (四)与获得相干所得有关的产权书据、条约、协议、领取凭据等权属证明或许中介、公证机构出具的相干证明;

  (五)税务构造要求提供的与享用税收协议报酬有关的其他材料。

  在按前款规则提交材料时,非住民可免予提交曾经向主管税务构造提交的材料,但应陈诉承受的主管税务构造称号和承受工夫。

  第十条统一非住民的统一项所得需求屡次享用应提请审批的统一项税收协议报酬的,在初次操持享用税收协议报酬审批后的3个公积年度内(含今年度)可免予向统一主管税务构造就统一项所得反复提出审批请求。

  前款规则的统一项所得是指下列之一项所得:

  (一)持有在统一企业的统一项权柄性投资所获得的股息;

  (二)持有统一债权人的统一项债务所获得的利钱;

  (三)向统一人答应统一项权益所获得的特许权运用费。

  本条第一款所述统一项税收协议报酬是指统一税收协议的统一条款规则的税收协议报酬,不包罗差别税收协议的相反条款或许相反税收协议的差别条款规则的税收协议报酬。

  第十一条非住民需求享用以下税收协议条款规则的税收协议报酬的,在发作征税任务之前或许报告相干征税任务时,征税人或许扣缴任务人应向主管税务构造存案:

  (一)税收协议常设机构以及业务利润条款;

  (二)税收协议独立团体劳务条款;

  (三)税收协议非独立团体劳务条款;

  (四)除本条第(一)至(三)项和本方法第七条所列税收协议条款以外的其他税收协议条款。

  第十二条在按本方法第十一条规则存案时,征税人应填报并提交以下材料:

  (一)《非住民享用税收协议报酬存案陈诉表》(见附件1);

  (二)由税收协议缔约对方主管政府在上一公积年度开端当前出具的税收住民身份证明;

  (三)税务构造要求提供的与享用税收协议报酬有关的其他材料。

  在按前款规则提交材料时,征税人或扣缴任务人可不再填报《非住民承包工程作业和提供劳务税收办理暂行方法》(国度税务总局令第19号)第十三条第一款第(四)项规则的《非住民企业承包工程作业和提供劳务享用税收协议报酬陈诉表》以及其他曾经向主管税务构造提交的材料。

  第十三条非住民发作的征税任务按国际税收执法规则实验源泉扣缴的,在按本方法第十一条规则存案时,征税人应向扣缴任务人提交按本方法第十二条规则应该填报、提交的材料,由扣缴任务人作为扣缴陈诉的附报材料,向主管税务构造存案。

  第三章审批与实行

  第十四条税务构造在承受非住民享用税收协议报酬审批请求后,应辨别状况停止以下处置:

  (一)主管税务构造不是有权审批的税务构造但承受非住民享用税收协议报酬审批请求的,由主管税务构造依照有权审批的税务构造的规则间接上报或层报有权审批的税务构造。

  (二)有权审批的税务构造可以要求或委托上级税务构造观察核实有关的状况;

  (三)对按本方法第十五条规则不予受理的审批请求,有权审批的税务构造该当实时书面见告请求人不予受理决议及来由;

  (四)审批请求及提供的有关材料存在禁绝确、不完全等不克不及满意审批需求情况的,有权审批的税务构造该当见告并容许请求人改正或补正。

  第十五条属于以下情况之一的,有权审批的税务构造可不予受理非住民享用税收协议报酬审批请求:

  (一)按国际税收执法规则不组成征税任务的所得事变;

  (二)请求享用的税收协议报酬不属于本方法第七条规则的应该审批的范畴;

  (三)提出审批请求的工夫曾经超越了按本方法第二十一条和第二十八条规则可以追补享用税收协议报酬的时限;

  (四)未依照本方法规则提供与享用税收协议报酬有关的材料,或许提供的材料不契合要求,且在有权审批的税务构造告诉改正或补正后90日内仍不补正或改正,又无合理来由的;

  (五)其他不该受理的情况。

  第十六条在有权审批的税务构造或许主管税务构造承受非住民享用税收协议报酬请求之日起的下列工夫内,有权审批的税务构造应做出审批决议(包罗不予受理决议),并书面告诉请求人审批后果;做出不予享用税收协议报酬或许按本方法第十七条规则暂不享用税收协议报酬决议的,应阐明来由:

  (一)由县、区级及以下税务构造担任审批的,为20个任务日;

  (二)由地、市级税务构造担任审批的,为30个任务日;

  (三)由省级税务构造担任审批的,为40个任务日。

  在前款规则限期内不克不及做出决议的,经有权审批的税务构造担任人同意,可以延伸10个任务日,并将延伸限期的来由见告请求人。

  有权审批的税务构造在本条前两款规则的时限内未书面告诉请求人审批后果的,视同有权审批的税务构造已做出准予非住民享用税收协议报酬的审批。

  第十七条在检察非住民享用税收协议报酬审批请求时,有权审批的税务构造发明不克不及精确断定非住民能否可以享用有关税收协议报酬的,应书面告诉请求人暂不实行有关税收协议报酬及来由,并将有关状况向下级税务构造陈诉;需求启动互相协商或谍报交流顺序的,应同时按有关规则启动相应顺序。

  处置前款所述上报状况的各级税务构造应在本方法第十六条规则的任务时限内做来由理决议并间接或逐级告诉有权审批的税务构造;或许完成再上报顺序,直至层报国度税务总局。

  第十八条在获得准予享用税收协议报酬审批后,征税人或许扣缴任务人可在报告征税时依照审批决议实行,但应填报《非住民享用税收协议报酬实行状况陈诉表》(见附件5),向主管税务构造陈诉实践实行状况。

  第四章后续办理

  第十九条非住民曾经依照本方法第二章和第三章规则完成存案或审批顺序,并已实践享用税收协议报酬的,征税人、扣缴任务人和税务构造应按本章规则持续做好非住民享用税收协议报酬后续办理任务。

  第二十条征税人或许扣缴任务人依照本方法规则已陈诉的信息发作变革的,应辨别以下状况处置:

  (一)发作变革的信息不影响非住民持续享用相干税收协议报酬的,可持续享用或实行相干税收协议报酬;

  (二)发作变革的信息招致非住民改动享用相干税收协议报酬的,应重新按本方法规则操持存案或审批手续;

  (三)发作变革的信息招致非住民不该持续享用相干税收协议报酬的,应自觉生变革之日起立刻中止享用或实行相干税收协议报酬,并按国际税收执法规则报告征税或实行扣缴任务。

  第二十一条在中国发作征税任务的非住民可享用但不曾享用税收协议报酬,且因未享用该本可享用的税收协议报酬而多缴税款的,可自结算交纳该多缴税款之日起三年外向主管税务构造提出追补享用税收协议报酬的请求,在按本方法规则补办存案或审批手续,并经主管税务构造批准后追补享用税收协议报酬,退还多缴的税款;超越前述规则时限的请求,主管税务构造不予受理。

  按前款规则获得的退税款属于征管法施行细则第七十八条第二款规则的减免退税,不退还利钱。

  第二十二条征税人或许扣缴任务人曾经享用或许实行了有关税收协议报酬的,应该获得并保管与非住民享用税收协议报酬有关的凭据、材料,保管限期不得短于10年。

  第二十三条主管税务构造应搜集和保管与非住民享用税收协议报酬审批、存案以及实行状况有关的信息,确保有关数据完好和精确,并树立与反避税观察、税收谍报交流、税务反省和互相协商等国际税收办理顺序间信息共享和互动的动态办理监控机制。

  各级税务构造应做好所担任辖区内非住民享用税收协议报酬状况汇总统计任务,按年向下级税务构造填报《非住民享用税收协议报酬实行状况汇总表》(见附件6)。

  第二十四条税务构造应经过考核评税、征税反省、执法反省等征管或监视关键,依据实行税收协议危害,每年活期或不活期地从非住民已享用税收协议报酬(含存案类和审批类)中随机选取肯定数目的样本停止考核、复核或复查,考核、复核或复查内容包罗:

  (一)非住民能否契合享用税收协议报酬的条件,能否以遮盖有关状况或许提供虚伪资料等手腕骗取税收协议报酬;

  (二)非住民享用税收协议报酬的条件发作变革的,能否依照规则停止了准确的税务处置;

  (三)能否存在未经税务构造审批或存案自行享用协议报酬的状况;

  (四)有权审批的税务构造能否准确实行了本方法规则的审批职责,审批决议能否适当;

  (五)能否存在别的未准确实行本规则的状况。

  第二十五条在检察非住民已享用税收协议报酬状况时,主管税务构造发明陈诉责任人未实行或未全部实行本方法规则的陈诉任务;或许需求陈诉责任人在其已提供材料以外增补提供与非住民享用税收协议报酬有关的其他材料的,可限期要求陈诉责任人提供相干材料。

  本方法规则的陈诉责任人包罗按有关规则应向税务构造陈诉信息或提供材料的征税人、扣缴任务人或其他相干责任人。

  第二十六条在处置非住民享用税收协议报酬的各项任务中,税务构造之间(含国度税务构造与中央税务构造之间以及跨地税务构造之间)应互相支持和帮忙,高兴完成信息共享。

  有关非住民享用税收协议报酬的信息办理触及多个主管税务构造或有权审批的税务构造的,各税务构造可要求其他相干税务构造帮忙查证信息;被要求的税务构造应自接到帮忙查证要求之日起20日内复兴操持状况。

  差别主管税务构造或有权审批的税务构造触及统一非住民享用税收协议报酬统一事变的处置,应力图和谐分歧;不克不及和谐分歧的,报配合的下级税务构造裁定。

  第二十七条主管税务构造发明非住民已享用税收协议报酬但存在以下情况之一的,应做出不予非住民享用税收协议报酬的处置决议:

  (一)未按本方法规则提出审批请求,或许虽已提出审批请求但有权审批的税务构造未做出或未被视同做出准予非住民享用税收协议报酬决议,且经主管税务构造限期矫正但仍未矫正,又无合理来由的;

  (二)未按本方法规则操持存案陈诉,且经主管税务构造限期矫正但仍未矫正,又无合理来由的;

  (三)未按本方法规则提供相干材料,且经主管税务构造限期矫正但仍未矫正,又无合理来由的;

  (四)未在主管税务构造要求的限期内增补提供有关材料,又无合理来由的;

  (五)因状况变革应中止享用税收协议报酬但未按本方法第二十条第(三)项规则立刻中止享用相干税收协议报酬的;

  (六)经观察核实不该享用相干税收协议报酬的其他情况。

  第二十八条属于本方法第二十七条第(一)项至第(四)项情况的非住民可自结算交纳补纳税款之日起三年外向主管税务构造提出追补享用税收协议报酬的请求,并依照主管税务构造要求矫正违背本方法的举动,经税务构造核实确可以享用有关税收协议报酬后追补享用相干税收协议报酬,退还补纳税款,但不退还相干滞纳金、罚款和利钱。

  第二十九条征税人提请税务主管政府互相协商的,依照税收协议互相协商顺序条款及其有关规则实行,可不受本方法第二十一条和第二十八条规则的工夫限定。

  第三十条在检察非住民已享用税收协议报酬状况或追补享用税收协议报酬请求时,主管税务构造发明不克不及精确断定非住民能否可以享用相干税收协议报酬的,应将有关状况向下级税务构造陈诉;需求启动互相协商或谍报交流顺序的,应同时按有关规则启动相应顺序;决议暂不退税,或许要求征税人或扣缴任务人暂不享用或实行税收协议报酬,或许按有关规则提供征税包管的,应将处置决议及来由书面告诉征税人或扣缴任务人。

  第三十一条各级税务构造应将非住民享用税收协议报酬办理任务归入岗亭责任制稽核体系,依据税收行政执法责任追查制度,增补美满以下内容:

  (一)树立健全跟踪反应制度。税务构造该当活期或不活期对非住民享用税收协议报酬审批或存案任务状况停止跟踪与反应,适时美满任务机制。

  (二)树立档案评查制度。各级税务构造该当树立、健全反应非住民享用税收协议报酬进程和后果的档案,妥善保管各种档案材料,下级税务构造应活期对档案材料停止评查。

  (三)树立层级监视制度。下级税务构造应树立常常性的监视制度,增强对上级税务构造实行税收协议状况的监视,不时进步实行税收协议的精确度。

  第五章执法责任

  第三十二条主管税务构造发明非住民已享用的税收协议报酬存在以下情况之一的,按征管法第六十二条规则处置:

  (一)未按本方法规则提出审批请求;或许虽已提出审批请求但有权审批的税务构造未做出或未被视同做出准予非住民享用税收协议报酬决议的;

  (二)未按本方法规则操持存案陈诉的;

  (三)未按本方法规则或许主管税务构造要求提供相干材料的。

  第三十三条按本方法规则应填报或提交的材料与统一陈诉责任人曩昔曾经向统一主管税务构造填报或提交的材料相反的,该统一陈诉责任人可免予反复填报或提交相干材料。

  第三十四条主管税务构造在实行本方法第二十七条规则时,对征税人和扣缴任务人辨别以下情况处置:

  (一)对按国际税收执法规则应实验自行报告征税的,依照征管法有关规则向征税人补纳税款,加收滞纳金。此中征税人伪造、变造、藏匿、私自烧毁账簿、记账凭据,或许在账簿上多列收入或许不列、少列支出,或许经税务构造告诉报告而拒不报告或许停止虚伪的征税报告,组成不妥享用税收协议报酬而不缴或许少缴应征税款的,依照征管法第六十三条第一款规则处分;

  (二)对按国际税收执法规则应实验源泉扣缴的,依照征管法有关规则向征税人补纳税款;对扣缴任务人依照征管法第六十九条规则处置。

  第三十五条税务构造应按本方法规则实时操持非住民享用税收协议报酬相干事变。因税务构造责任形成处置错误的,应按征管法和税收执法责任制的有关规则追查责任。

  下列工夫不计入税务构造按本方法规则处置有关事变所占用的任务工夫:

  (一)征税人或扣缴任务人按要求增补提供材料的工夫;

  (二)与协议缔约对方主管政府停止谍报交流或互相协商的工夫。

  第三十六条非住民享用税收协议报酬审批是对征税人或许扣缴任务人提供的材料与税收协议规则条件的相干性停止的考核,不改动征税人或许扣缴任务人真实报告责任。

  第三十七条有权审批的税务构造因征税人或扣缴任务人提供虚伪的信息材料做出准予享用税收协议报酬审批决议的,有权审批的税务构造或其下级税务构造经核实后有权打消原审批决议,并辨别以下情况处置:

  (一)征税人或许扣缴任务人尚未实行原审批决议,但非住民仍需享用相干税收协议报酬的,可要求其重新操持审批手续。

  (二)征税人或许扣缴任务人曾经实行原审批决议,但依据核实的状况不克不及认定非住民不该享用相干税收协议报酬的,依照本方法第三十二条规则处置,并责令限期重新操持审批手续;

  (三)征税人或许扣缴任务人曾经实行原审批决议,且依据核实的状况可以认定非住民不克不及享用相干税收协议报酬的,按本方法第二十七条和第三十四条规则处置。

  第三十八条因税务构造审批不妥形成非住民不该享用而实践享用税收协议报酬的,除因征税人或扣缴任务人提供虚伪信息材料所致情况外,依照征管法第五十二条第一款规则处置。

  第三十九条征税人或许扣缴任务人违背本方法规则的举动被认定为违背国际税收执法规则的举动,并按国际税收执法规则已作追查责任处置的,不再按本方法规则反复追查责任。

  第四十条征税人或许扣缴任务人对主管税务构造或有权审批的税务构造做出触及本规则的种种处置决议不平的,可以依照有关规则陈说来由、辩论意见、要求听证、提起行政复议或许诉讼。

  第六章附则

  第四十一条非住民可以委托代理人操持按本方法规则应由其操持的事变;代理人在代为操持非住民的委托事变时,应出具非住民的书面受权委托书。

  第四十二条征税人或许扣缴任务人可以复印件向税务构造提交按本方法规则应该提交的凭据或许证明,但应标注原件寄存处,加盖陈诉责任人印章,并按税务构造要求报验原件。

  第四十三条按本方法规则填报或提交的材料应接纳中文文本。相干材料原件为外文文本且税务构造依据有关规则要求翻译成中文文本的,陈诉责任人应依照税务构造的要求翻译成中文文本。

  第四十四条税收协议或国度税务总局与协议缔约对方税务主管政府经过互相协商构成的有关实行税收协议的协议与本方法规则差别的,按税收协议或协议实行。

  第四十五条本方法自2009年10月1日起实行,《国度税务总局关于修正〈本国住民享用防止双重纳税协议报酬请求表〉的告诉》(国税函发[1995]089号)同时废止。

  需求享用税收协议报酬的征税任务发作在2009年10月1日之后(含当日)的,一概按本方法实行;在2009年10月1日之前发作的征税任务在2009年10月1日之后需求追补享用税收协议报酬的,也应按本方法规则实行。

  

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