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国税函〔2007〕946号 关于在中国境内担当董事或高层办理职务无住所团体盘算团体所得税实用公式的批复

宣布于 : 2019-08-08 14:45:26 分类 : 税收政策   国度税务总局

  关于在中国境内担当董事或高层办理职务无住所团体盘算团体所得税实用公式的批复

  国税函〔2007〕946号

  青岛市中央税务局:

  你局《关于担当中国境内董事或高层办理职务的外籍团体盘算团体所得税实用公式题目的叨教》(青地税发[2006]132号)收悉。批复如下:

  一、在中国境内无住所的团体担当中国境内企业的董事或高层办理职员(以下称企业高管职员),同时兼任中国境内、外的职务,其从中国境内、外收取确当月全部人为不克不及公道地归属为境内或境外任务人为的,应辨别依照下列公式盘算交纳其人为薪金所得应纳的团体所得税:

  (一)无税收协议(布置)实用的企业高管职员,在一个征税年度中在中国境内延续或累计寓居不超越90天,或许按税收协议(布置)规则应认定为对方税收住民,但按税收协议(布置)及《国度税务总局关于在中国境内无住所的团体实行税收协议和团体所得税法多少题目的告诉》(国税发[2004]97号)第四条的有关规则应实用税收协议(布置)董事费条款的企业高管职员,在税收协议(布置)规则的时期在中国境内延续或累计寓居不超越183天,均应依照《国度税务总局关于在中国境内无住所的团体获得人为薪金所得征税任务题目的告诉》(国税发[1994]148号)第二条和第五条规则确定征税任务,无论其在中国境内或境外的任务时期是非,可不实用国税发[2004]97号第三条第一款第(三)项规则的公式,而按下列公式盘算其获得的人为薪金所得应纳的团体所得税:

  (二)下列企业高管职员仍应依照国税发[2004]97号第三条第一款第(三)项规则的公式,盘算其获得的人为薪金所得应纳的团体所得税。

  1.无税收协议(布置)实用,或按税收协议(布置)规则应认定为我方税收住民的企业高管职员,在一个征税年度在中国境内延续或累计寓居超越90天,但按《财务部国度税务总局关于在华无住所的团体怎样盘算在华寓居满五年题目的告诉》(财税字[1995]098号)的有关规则,在中国境内延续寓居不满五年的。

  2.按税收协议(布置)规则应认定为对方税收住民,但按税收协议(布置)及国税发[2004]97号第四条的有关规则应实用税收协议(布置)董事费条款的企业高管职员,在税收协议规则的时期在中国境内延续或累计寓居超越183天的。

  (三)无税收协议(布置)实用,或按税收协议(布置)应认定为我方税收住民的企业高管职员,在按财税字[1995]098号的有关规则组成在中国境内延续寓居满五年后的征税年度中,仍在中国境内寓居满一年的,应按下列公式盘算其获得的人为薪金所得应纳的团体所得税:

  应征税额=当月境表里的人为薪金应征税所得额×实用税率-速算扣除数

  二、假如本批复第一条所述各种职员获得的这天人为或许不满一个月人为,应依照国税发[1994]148号文件第六条第二款和国税发[2004]97号文件第三条第二款的规则换算为月人为后,再依照本批复第一条规则的实用公式盘算其应征税额。
    国度税务总局

  二○○七年八月三十一日

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